Impuesto de Sociedades 2022: Todo lo que necesitas saber para presentarlo sin errores (guia)

En este post con contenido actualizado te contamos todas las novedades con relación al Impuesto sobre Sociedades para 2022. ¡No te lo pierdas!

• Una completa guía para que puedas asesorar a tus clientes y llevar a cabo la presentación de este impuesto sin errores.
• No olvides que la presentación del impuesto se hará de modo obligatorio a través de Internet.

Oír hablar del Impuesto sobre Sociedades (IS) es algo muy frecuente, pero, en ocasiones, no todo el mundo sabe exactamente de qué se trata. A grandes rasgos, es el equivalente al IRPF para la renta de las personas jurídicas.

De hecho, la propia ley que lo regula lo califica como un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas.

La fiscalidad de las sociedades está migrando hacia un territorio donde se resuelve de forma más productiva: la nube. Por ese motivo, Sage ha elaborado la guía de descarga gratuita Tu Despacho en la nube y el impuesto de sociedades. Veamos cómo evoluciona este impuesto y cómo las tecnologías en la nube facilitan el mejor asesoramiento en esta materia.

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¿Quién está obligado a presentar el Impuesto de Sociedades?

En general, están obligadas a la presentación y pago del IS todo tipo de personas jurídicas. Una excepción son las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil. Se incluyen, entre otros tipos, las siguientes figuras jurídicas:

• Sociedades mercantiles. Tributan por este impuesto todas las reguladas en nuestro ordenamiento jurídico.
• Sociedades civiles con objeto mercantil.
• Diversos tipos de entidades sin ánimo de lucro (fundaciones, asociaciones, etcétera).
• Sociedades cooperativas.

Además, hay algunas entidades sin personalidad jurídica que son sujetos pasivos del IS. Entre ellos figuran, por ejemplo, los fondos de inversión y los de pensiones.

¿Qué es lo que grava en el Impuesto de Sociedades?

El impuesto de Sociedades es un impuesto personal y directo que hace tributar a las personas jurídicas por las rentas que obtienen en un ejercicio determinado.

La contabilidad es la base de la que parte y, por tanto, esa renta se manifiesta, básicamente, en el resultado contable. No obstante, adicionalmente, se le realizan una serie de ajustes -positivos y negativos- previstos en la normativa del impuesto. Con ellos, se corrige el resultado obtenido y, finalmente, se acaba tributando por lo que el legislador considera que es la renta generada por la entidad en el periodo impositivo.

¿Qué tipo impositivo aplicamos?

El tipo de gravamen general en el IS es del 25%. No obstante, existen otros que se aplican en determinados casos que se explican en la guía de descarga gratuita. Entre los casos especiales, destaca la posibilidad de tributar a un 15% durante el primer ejercicio mientras la base imponible sea positiva y en el siguiente. No obstante, ello sería así salvo que deban tributar a un tipo menor.

No obstante, el gravamen efectivo puede verse reducido por la aplicación de diversas desgravaciones. En relación con ello, desde 2022, las empresas de mayor tamaño tienen una tributación mínima del 15 % (10 en las de nueva creación).

Aunque en el impuesto sobre sociedades se aplican diversos tipos de gravamen, el general asciende a un 25 %.

¿Cómo se presenta el Impuesto de Sociedades?

• En general, la declaración se realiza a través del modelo 200. Se efectúa, obligatoriamente, de forma telemática en la sede electrónica de la Agencia Tributaria. En el caso de tributación consolidada, la sociedad dominante presentará el modelo 220.
• En cuanto a la liquidación en sí misma, lo ideal es que el impuesto a presentar no sea más que la rúbrica de todo lo planificado por la empresa durante el ejercicio fiscal. El importe de la liquidación no debería ser una sorpresa, sino el resultado natural de la planificación fiscal realizada durante todo el año con la ayuda del asesor fiscal.
• Por lo que se refiere a los aspectos formales del modelo, debes tener en cuenta que, además de la liquidación en sí, existe obligación de aportar múltiple información sobre la identidad de la sociedad, sus socios, sus participadas, administradores, etc. Así como un desglose de los estados financieros del ejercicio.
• Es importante, asimismo, tener claro qué retenciones se han soportado y qué pagos fraccionados se han ido realizando a lo largo del ejercicio. Ya que esos importes representan anticipos sobre el importe final a liquidar.
• Este impuesto, a diferencia del IRPF, y sin perjuicio de la normas de aplazamiento y fraccionamiento que la Ley General Tributaria establece para todos los tributos, no prevé la posibilidad automática de pagarlo en varias veces. Por tanto, deberás satisfacer la cuota íntegramente con su presentación, bien mediante adeudo en cuenta en el momento de la presentación o bien mediante domiciliación bancaria.

Novedades del Impuesto de Sociedades en 2022

En la guía de descarga gratuita se explican las principales novedades. Podemos diferenciar entre:

• Aquellas que afectan a los períodos impositivos que comiencen tras el 1 de enero de 2021. Son las que afectan a la declaración que la mayoría de las sociedades (aquellas cuyo período impositivo coincide con el año natural) presentarán en el mes de julio de este 2022.
• Las que tienen efectos ya a partir de 2022, entre las que destaca la tributación mínima del 15 % (10 % para las entidades de nueva creación).

En particular, las reformas en el IS de los últimos meses han tenido las siguientes orientaciones principales:

• Medidas de apoyo a empresas afectadas por la erupción volcánica en la isla de La Palma.
• Transposición de directivas comunitarias dirigidas, fundamentalmente, a la fiscalidad internacional.
• Reformas ligadas a la ley de presupuestos de 2022, que se aplican este año y afectarán al modelo 200 que presenten en 2023.
• Modificaciones propiciadas por la ley de presupuestos de 2021, que comenzaron a aplicarse en 2021 y afectan al modelo 200 que se presenta en 2022. Algunas de ellas han sido afectadas por las sucesivas reformas posteriores vinculadas a la transposición de directivas comunitarias.

Documento de ingreso y devolución

La devolución o ingreso se realizará mediante transferencia a la cuenta que indiquemos en el documento. Podrá estar abierta en una entidad de crédito en España o bien en la Unión Europea, en la zona SEPA, o en el resto de los países.

El pago de la deuda se podrá realizar mediante adeudo o cargo en cuenta. O bien mediante domiciliación bancaria en entidades sita en territorio español.

La guía de descarga gratuita Impuesto de Sociedades y tu Despacho en la nube

La guía de descarga gratuita aborda algunos de los aspectos más destacados para realizar una correcta presentación del impuesto:

1. Aspectos básicos del IS.
2. Tipos de gravamen del IS.
3. Los modelos y plazos de presentación.
4. Novedades destacadas.
5. Datos en la nube y actividades económicas.
6. Datos en la nube y la relación entre cliente y asesor.
7. Sociedades WEB, ejemplo del poder de la nube.

En resumen, es crucial conocer las novedades más importantes relacionadas con el impuesto de sociedades y tener las herramientas para asesorar a los clientes con todo detalle y sin errores.

Nota del editor: Esta artículo fue publicado en 2020, renovado en 2021 y actualizado en 2022 por su relevancia.