Medidas urgentes para reducir la carga tributaria de los contribuyentes

¿A qué afecta?

• Al Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
  • A las retenciones y pagos a cuenta del IRPF, de ciertos del rendimientos trabajo, de bienes inmuebles, de la propiedad intelectual, de premios no exentos, de ciertas ganancias patrimoniales y de actividades profesionales, así como a la exención de ciertas prestaciones económicas establecidas por las comunidades autonómicas.
  • A ciertas escalas de gravamen de las diferentes bases que intervienen en el proceso para el cálculo del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

• Al Impuesto de la Renta de los no Residentes (IRNR).

  • Al tipo de gravamen y de retención, por el que tributan las rentas devengadas para los no residentes a partir del 12/07/2015.

• Al Impuesto de Sociedades (IS)
  • Se modifica el tipo general de retención.
  • A las Entidades en atribución de rentas extranjeras con presencia en España, les modifica el tipo de gravamen por el que tributan las rentas correspondientes a los socios no residentes.

¿A quién afecta?

• Al IRPF

  • A todos los contribuyentes, sujetos pasivos al IRPF, que obtengan o hayan obtenido ciertos en el ejercicio 2015.A todos los contribuyentes, sujetos pasivos al IRPF, que obtengan o hayan obtenido ciertos rendimientos durante el ejercicio 2015.

• Al IRNR

  • A los contribuyentes sujetos pasivo al IRNR, con y sin establecimiento permanentes.

• AL IS
  • A los contribuyentes sujetos al IS.

¿Cómo afecta?

Al IRPF

A los rendimientos procedentes del:

• Trabajo por cuenta ajena, en el cálculo de la escala de retenciones, se crean unos tipos intermedios en la escala del IRPF, entre la que se deberían de aplicar a partir del 01/01/2016, (art 101 apartado 1º de la Ley IRPF) y la que se está aplicando desde 01/01/2015, (Disp. Adic. trigésimo primera. 2 de dicha Ley.

  • La siguiente escala que se deberá de aplicar a partir del 12/07/2015.

  • Nota: El nuevo tipo de retención se deberá de calcular mediante regularización a partir de los primeros rendimientos del trabajo abonados a partir del 12 de julio o los abonados a partir del 1 de agosto, tomando en ambos casos como escala anterior la vigente hasta el 11/07/2015.

• Trabajo por impartir cursos, conferencias y coloquios, que se devenguen a partir del 12 de julio de 2015, al 15% (antes 19%), siendo la mitad para los residentes de Ceuta y Melilla.

• Actividades profesionales, a partir del 12 de julio de 2015, se unificará el tipo de retención máximo al 15%, independientemente del volumen de rendimientos del ejercicio anterior, así como los profesionales por inicio de actividad que se aplicará, el 7% de retención sobre sus rendimientos, (anterior a dicha fecha el 9%), a los residentes en Ceuta y Melilla, el porcentaje será la mitad 7,50% y 3,50%, respectivamente.

• En referencia a los siguientes tipos de rendimientos procedentes de:

  • Las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva o de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes públicos que reglamentariamente se establezcan o de las derivadas por derechos de suscripción.

  • Los premios que se entreguen como consecuencia de la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, estén o no vinculadas a la oferta, promoción o venta de determinados bienes, productos o servicios.

  • De los arrendamientos o subarrendamientos de bienes inmuebles urbanos, este porcentaje se reducirá a la mitad cuando el inmueble esté situado en Ceuta o Melilla.

    • La propiedad intelectual, industrial, de la prestación de asistencia técnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas y del subarrendamiento sobre los bienes anteriores, cualquiera que sea su calificación.

;cuando la obligación de retener se produzca a partir del 12 de julio de 2015, el porcentaje de retención, pago a cuenta, será del 19,50% (antes del 20%)

• A las Escalas de Gravamen, a partir de 01/01/2015:

  • De la Base Liquidable General:

• • De la Base Liquidable del Ahorro:
    • De los residentes en general:

• • • De los residentes en el extranjero:

• • • De los no residentes:

• A la escala autonómica para los residentes en Ceuta y Melilla:

Al IRNR

• No residentes sin establecimiento permanente:

  • Por las rentas devengadas, se tributará al 24%.

  • Si el no residente tiene residencia en un país europeo, con el que se tenga convenio de doble imposición, con cláusula de intercambio de información, tributará a partir del 12 de julio de 2015 el 19,5%, (antes el 20%).

Al IS

• No residentes con establecimiento permanente:

  • Por las rentas trasferidas a la casa matriz en el extranjero tributaran al 19,50%, (antes 20%), a partir del 12 de julio de 2015.

  • Por las rentas correspondiente a los socios no residentes de entidades en atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, permite a dichos socios, que puedan tributar según la normativa del IS, (al 25%). Ello implica que, si la entidad es de reducida dimensión, o nueva empresa, pueda aplicar el tipo de gravamen correspondiente a la parte de las rentas correspondientes a los socios no residentes, con afectación al ejercicio completo

¿Cuándo afecta?

Dependiendo del articulado entra en vigor el uno de enero de 2015 o a partir del doce de julio de 2015, en cada punto se especifica la fecha de entra en vigor.